4月1日起,差旅費(fèi)車票到底如何抵扣?今天統(tǒng)一回復(fù)!-寶順財務(wù)

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    4月1日起,差旅費(fèi)車票到底如何抵扣?今天統(tǒng)一回復(fù)!

    來源:www.qqds.org.cn 時間:2019-03-25 00:00:00瀏覽次數(shù):20320次

    財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》:

     

    六、納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù),其進(jìn)項稅額允許從銷項稅額中抵扣。

     

    (一)納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的,暫按照以下規(guī)定確定進(jìn)項稅額:

     

    1.取得增值稅電子普通發(fā)票的,為發(fā)票上注明的稅額;

    2.取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的,為按照下列公式計算進(jìn)項稅額:

    航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項稅額=(票價+燃油附加費(fèi))÷1+9%×9%

    3.取得注明旅客身份信息的鐵路車票的,為按照下列公式計算的進(jìn)項稅額:

    鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項稅額=票面金額÷1+9%×9%

    4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的,按照下列公式計算進(jìn)項稅額:

    公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項稅額=票面金額÷1+3%×3%

    案例詳解

    購進(jìn)旅客運(yùn)輸服務(wù)如何抵扣?

     

    我們知道,按照財稅201636號文的規(guī)定,購進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)不得從銷項稅額中抵扣。

     

    目前新政策允許旅客運(yùn)輸服務(wù)抵扣了,這對納稅人來說是一個利好消息,雖然這部分支出在企業(yè)日常支出占比也不大,主要是差旅費(fèi)中核算,但是蒼蠅腿腿也是肉,吃到點算點。

     

    那旅客運(yùn)輸服務(wù)具體操作呢?不要急!

     

    321日,財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號便明確了,旅游運(yùn)輸服務(wù)的抵扣細(xì)節(jié)。

     

    ▼▼▼

     

    如果取得專用發(fā)票當(dāng)然按專用發(fā)票抵扣規(guī)則抵扣,勾選確認(rèn),但是我們很清楚,日常取得旅客運(yùn)輸服務(wù)的發(fā)票基本很少有專用發(fā)票的。可能有些大型企業(yè)集中為職工訂購機(jī)票,集中結(jié)算,可以要求取得增值稅專用發(fā)票,其他的基本無法取得專用發(fā)票。

     

    未取得專用發(fā)票又如何抵扣呢?

     

    1、取得增值稅電子普通發(fā)票的,為發(fā)票上注明的稅額;

     

    財稅201636號文附件2規(guī)定,一般納稅人發(fā)生公共交通運(yùn)輸服務(wù),包括輪客渡、公交客運(yùn)、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運(yùn)、班車。可以選擇適用簡易計稅。

    財稅201636號文附件1注釋就清楚了。出租汽車客運(yùn)服務(wù)屬于陸路旅客運(yùn)輸服務(wù)-道路旅客運(yùn)輸服務(wù)下面的項目。

     

    2、取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的,為按照下列公式計算進(jìn)項稅額:

     

    航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項稅額=(票價+燃油附加費(fèi))÷(1+9%)×9%

     

    3、取得注明旅客身份信息的鐵路車票的,為按照下列公式計算的進(jìn)項稅額:

     

    鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項稅額=票面金額÷(1+9%)×9%


     

    4、取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的,按照下列公式計算進(jìn)項稅額:

     

    公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項稅額=票面金額÷(1+3%)×3%


    41日起車票可以抵扣增值稅了

    注意12個提醒!

     

    1、現(xiàn)在火車、飛機(jī)、還有一些長途客運(yùn)基本都是實名購票,票據(jù)打印出來肯定注明的都是旅客身份信息,但是還有些確實不會打印身份信息,比如一些出租車發(fā)票,客運(yùn)定額發(fā)票等,按照文件規(guī)定,這些是不得計算抵扣的。

     

    2、購進(jìn)旅客服務(wù)可以抵扣,除了取得合法的扣除憑證,比如文件規(guī)定的注明旅客身份的票據(jù),增值稅電子發(fā)票,增值稅專用發(fā)票外,還要符合抵扣的一般規(guī)定,比如用于簡易計稅項目、免稅項目、集體福利或個人消費(fèi)的購進(jìn)客運(yùn)服務(wù),那也是不得抵扣的。

     

    341日之后購進(jìn)旅客服務(wù)方可抵扣,具體以扣除憑證開具時間為準(zhǔn)。

     

    4、購進(jìn)旅客運(yùn)輸服務(wù)有沒有抵扣時間?這個文件確實沒有規(guī)定,不過建議在入賬時候一并計算抵扣申報,保持和賬務(wù)處理的一致性。

     

    5、計算抵扣如何申報?目前由于增值稅申報表格式尚未公布,所以如何填寫到申報表尚不得知,個人覺得可能會像通行費(fèi)發(fā)票紙質(zhì)發(fā)票一樣,填寫到附表28b欄次。有人也問如果是電子發(fā)票會不會勾選確認(rèn)?這個我個人覺得目前來看可能不會,畢竟通行費(fèi)電子發(fā)票是專門設(shè)定了通行費(fèi)標(biāo)識才進(jìn)入平臺的。

    6、納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù),才可以計算抵扣增值稅。

     

    7、票據(jù)取得日期為41日后的才可以抵扣增值稅。

     

    8、對于專門用于福利、招待、免稅項目活動的出差客票不得計算抵扣。

     

    9、車票取得增值稅電子普通發(fā)票的,為發(fā)票上注明的稅額來抵扣增值稅。

     

    10、對于取得未注明旅客身份信息的出租票、公交車票等,不得計算抵扣。

     

    11、取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的按照9%計算進(jìn)項稅額,航空運(yùn)輸電子客票行程單可抵扣的信息是票價+燃油附加費(fèi)。

     

    12、車票抵扣不是按照車票的全額,而是先換算為不含稅金額,再乘以適用增值稅征收率。

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